2020年CMA考試P1第二章 規劃、預算編制與預測知識點：預算相關概念
2020年CMA考試時間已經確定，不知道考生們是否準備好迎接考試了？為了給考生們提供一些幫助，中公小編，為大家整理了2020年CMA考試P1第二章 規劃、預算編制與預測知識點：預算相關概念相關內容，整理如下：
CMA考試P1第一章 外部財務報告決策知識點
預算相關概念
預算： 預算是一個實體的營運計劃和控制工具，主要是定量目標，而非定性目標。財務預算為損益、現金流量和財務狀況設定了具體目標
預算過程包括 預算編制和預算控制。
預算控制目的：使預算 預測性更強， 協調各相關方及相關運營活動，分析差異，向責任方提供 反饋。
預算控制中目標設定應當 合理，可以 激勵員工。
預算作為企業四種工具： 規劃工具， 溝通和協調工具， 監控工具， 評估工具。
規劃工具： 計劃未來，規劃預期。鼓勵不同角度的新思想新思路。制定既定目標并提供行動框架。使具體業務計劃富有前瞻性。
溝通工具： 各部門可以互相溝通各自計劃與需要;使各部門協調合作成為必須;使組織目標有效傳達給每個組織成員。
監控工具： 設立了績效指標，比較實際和預算結果，可以監控整體目標和個體目標，找到問題和機會。
評估工具：使管理者和員工承擔相應的責任;有效評估員工績效。
績效評估標準應建立在預算，而不是歷史數據上。原因為：
過去的錯誤和問題可能影響當期的績效評估
過去的業績不一定能揭示未來的結果
預算考慮到經營環境的重大變化，而歷史數據無法反映
績效評估應當建立在可控成本基礎上。
可控成本：管理者可以決定是否發生此成本，或在短期內可以改變此成本的大小，如廣告費
不可控成本：管理者無法阻止其發生，或者短期內無法影響的成本，如工資，折舊，物業稅等
用可控成本作為績效評估的標準，才能有效激勵管理者和員工
成功預算的特征：戰略一致、流程獨立、預算詳細、數據準確、高層認可、審查核準、績效評估、員工激勵、資源配置、有效內控，別老變更，但要靈活。
預算流程：權威式預算(自上而下的預算)，參與式預算(自下而上的預算)，混合式預算法：
權威式預算：目標好統一，決策好控制、員工不激勵、下級不遵循，時間短花費小，小穩企業好使
參與式預算：戰略放一邊、下往上溝通、員工受激勵、信息更準確、預算會松弛，時間比較長，費用比較高。經營波動企業好使。
混合式預算：相互溝通，上為目標，下為實施，上好控制，下能接受上好審查，下負責任，數據準確，時間長點，適合大多企業。
預算松弛：管理者因為內心害怕失敗，完不成預算的心理傾向，而在預算中給自己留有余地
預算松弛表現方式：成本預算高估(費用項高估);銷售預算低估(收入項低估)
如何避免預算松弛：
高管層制定有一定挑戰的預算目標;
嚴格的預算審批;
零基預算和作業基礎預算
管理層以身作則，管理層自己不帶頭預算松弛
預算和實際對比準確度的獎懲;
職業操守-誠信
預算制定或廢除由三方決定：
董事會：審查預算，予以批準或退回修改
最高管理層：對預算負有最終責任， 確保每個管理層都能理解并支持預算，激勵下屬
作出真實、完整的預算，避免預算松弛
預算委員會：指導預算編制工作、核準預算、監控預算、檢查結果，并審查修改的預算
預算修正：
一般不要輕易變動
如果定期修改預算，要確保設置足夠高的預算修改門檻
修改時應保留原始預算副本，以便比較
成本標準：權威式標準和參與式標準
權威式標準：管理層制定，速度快，導致員工不滿，影響執行效果
參與式標準：管理層和相關各方共同協調制定，易被接受，費時間和金錢
成本標準：理想標準和基本可實現標準
理想標準：
理想標準和基本可實現標準
理想標準：最佳可能結果時才能實現;適用于持續改進戰略和全面質量管理理念。不會激勵
員工
基本可實現標準：受過恰當培訓的員工按正常速度操作應能達到的標準。標準過低，會導致
員工松懈。
成本標準來源：作業分析;歷史數據;市場預期與戰略決策;標桿分析
作業分析：全面徹底，但是費用昂貴
歷史數據：相對容易，但是無法排除過去的低效的影響，也不能考慮新技術的影響
標桿分析：內部外部標桿均可。
好處：能夠找到標桿進行成本標準確認
壞處：標桿對象不一定和自身企業規模和性質類似。
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