2021年稅務師《稅法一》5月?？季恚壕C合分析題

(一)

甲企業(增值稅一般納稅人)為某市一家酒廠，生產各種酒類產品。2019年10月，甲企業發生下列經營業務：

(1)銷售A牌紅酒5噸，取得不含稅銷售額50萬元，同時贈送一批B牌紅酒作為禮品，禮品的成本為10萬元，已知紅酒消費稅稅率為10%，成本利潤率為5%，B牌紅酒無同類貨物市場銷售價格。

(2)采用分期收款方式向乙企業銷售白酒10噸，合同約定不含稅銷售額共計50萬元，本月收取70%的貨款，其余貨款于下月收取，由于乙企業資金緊張，經協商，甲企業本月實際收取不含稅貨款30萬元。

(3)用自產的白酒換取丙企業含稅價相等的天然氣，已知換出白酒的市場含稅價5.65萬元，雙方互開了增值稅專用發票。同時用市場含稅價為6.78萬元的自產紅酒，換取了一家水泥廠的水泥，取得對方開具的普通發票。

(4)銷售白酒和啤酒給丁商場，其中銷售白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款10萬元，另外收取包裝物押金2.26萬元;銷售啤酒開具普通發票，收取價稅合計款11.3萬元，另外收取包裝物押金1.13萬元。合同約定，丁商場于2019年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給甲企業時，可取回全部押金。

(5)外購原材料，取得增值稅專用發票，注明增值稅3.9萬元，本月生產領用其中的70%用于勾兌生產白酒。

(6)將C牌紅酒交給某商場代銷，商場平價與甲企業結算，商場同時按零售價5%收取返還收入0.339萬元，甲企業就委托代銷貨物已經開具增值稅專用發票，但未取得該商場開具的相關票據，也未對支付的返還資金開具紅字專用發票。

(7)甲企業將本企業上月購進的小汽車銷售，取得價稅合計金額為13.56萬元。

要求：根據上述資料，回答下列問題。

1.下列關于甲企業采用分期收款方式銷售白酒的增值稅稅務處理，說法正確的有( )。

A.增值稅納稅義務發生時間為實際收到貨款的當天

B.增值稅納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天

C.應確認的增值稅銷項稅額為5.95萬元

D.應確認的增值稅銷項稅額為4.55萬元

E.應確認的增值稅銷項稅額為6.5萬元

2.業務(4)涉及的增值稅銷項稅額為( )萬元。

A.1.7

B.3.74

C.2.04

D.2.86

3.業務(6)涉及的銷項稅額為( )萬元。

A.0.42

B.0.99

C.0.78

D.1.7

4.甲企業當月全部的增值稅銷項稅額為( )萬元。

A.10.48

B.0.20

C.19.2

D.25.78

5.甲企業當月可以抵扣的進項稅額為( )萬元。

A.0.51

B.0.87

C.5.68

D.4.37

6.甲企業當月應繳納的增值稅為( )萬元。

A.5.85

B.5.97

C.14.83

D.20.1